Социальный налоговый вычет на образование

В скором времени и наступит новый учебный год. Некоторые студенты получают образование на платной основе. В этой связи Комитет государственного контроля Гродненской области, осуществляя государственный контроль за исполнением нормативных правовых актов, регулирующих налоговые отношения, а также в связи с поступающими обращениями граждан, считает необходимым напомнить следующее.

Законодательством Республики Беларусь в отношении лиц, которые получают образование на платной основе, предусмотрена налоговая льгота по подоходному налогу — социальный налоговый вычет в части расходов, понесенных на оплату образования.

Данные положения закреплены в статье 210 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Указанным социальным вычетом вправе воспользоваться работники, оплатившие обучение:

— свое собственное,

— своих близких родственников (в том числе детей, родных братьев и сестер, внуков, супруга),

— своих подопечных (для опекунов, попечителей).

Следует отметить, что в отношении расходов на обучение детей право на применение вычета имеют оба родителя независимо от того, кем из них осуществлены эти расходы.

Вычету подлежат расходы, направленные на получение следующего образования:  первого высшего,  первого среднего специального, первого профессионально-технического образования.

При этом необходимым условием применения данного вычета является получение  образования именно в учреждениях образования Республики Беларусь.

Вычету подлежат не только суммы расходов, понесенных плательщиком за обучение за счет собственных средств, но и суммы по погашению кредитов банков, возврату займов, полученных от белорусских организаций, индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованных на получение образования. Сюда же включаются и проценты по кредитам, займам.  Однако льготы не распространяются на проценты, уплаченные за несвоевременное погашение кредитов, займов или за несвоевременную уплату процентов по ним.

Указанный социальный вычет предоставляется, как правило, по основному месту работы на основании подтверждающих документов, перечисленных в статье 210 Налогового кодекса. В частности необходимо представить:

— справку учреждения образования Республики Беларусь;

— копию договора о подготовке специалиста на платной основе, заключенного с учреждением образования;

— копию приказа руководителя учреждения образования о стоимости обучения;

— копии документов, подтверждающих степень близкого родства (при осуществлении расходов на получение образования близкими родственниками);

— документы, подтверждающие фактическую оплату обучения, погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним);

— копию кредитного договора, договора займа  (при получении кредитов, займов  на оплату образования).

Названные льготы призваны способствовать реализации государственных гарантий в сфере образования, в том числе конституционного права каждого на образование.